キャッシュフロー計算書とは？

キャッシュフロー計算書の意味

一定期間における現金・現金同等物の増減を、営業活動・投資活動・財務活動の3区分で示す財務諸表。損益計算書上は黒字でも、資金繰りが悪化する「黒字倒産」を把握するために重視される。

キャッシュフロー計算書の具体例

売上は計上されていても代金が未回収であれば損益計算書上は利益が出ていても手元の現金は増えていない、という状況をキャッシュフロー計算書で確認できる。

キャッシュフロー計算書は試験でどう引っ掛けられる？

利益と現金の動きは一致しない、が出題の核心。損益計算書は一定期間の利益、貸借対照表はある時点の財政状態、キャッシュフロー計算書は一定期間の現金の増減、と「何をいつの視点で示すか」の対応で覚える。

キャッシュフロー計算書と関連する用語

• 貸借対照表
• 損益計算書

キャッシュフロー計算書が出た過去問

• 損益計算書を説明したものはどれか。

  正解：一会計期間における経営成績を表示したもの

  要点：損益計算書は一定期間の経営成績、貸借対照表は一時点の財政状態

  損益計算書は、一会計期間の収益と費用を対応させて利益がどのように生じたかを示す財務諸表で、その期間の経営成績を表す。一定時点の資産・負債・純資産の状態を示すのは貸借対照表、現金の増減を示すのはキャッシュフロー計算書、純資産の変動を示すのは株主資本等変動計算書である。

  出典：平成21年度 春期 ITパスポート試験 問16（IPA）

• 財務諸表のうち、"営業活動"，"投資活動"，"財務活動"の三つの活動区分に分けて表すものはどれか。

  正解：キャッシュフロー計算書

  要点：キャッシュフロー計算書は営業・投資・財務の3区分

  キャッシュフロー計算書は、一会計期間の現金の増減を営業活動・投資活動・財務活動の三区分に分けて表す財務諸表である。本業で稼いだか、設備投資に使ったか、借入や増資で調達したかを区別できるため、利益は出ていても資金が不足するといった状態を把握できる。

  出典：平成22年度 秋期 ITパスポート試験 問21（IPA）

• 商品の販売による収入は，キャッシュフロー計算書のどの部分に記載されるか。

  正解：営業活動によるキャッシュフロー

  要点：商品販売による収入は営業活動によるキャッシュフロー

  キャッシュフロー計算書は、現金の増減を営業活動・投資活動・財務活動の3区分で表す。営業活動の区分には、商品の販売による収入や仕入・経費の支払など、本業の営業活動に伴う現金の出入りが記載される。設備の取得・売却は投資活動、借入や増資・返済は財務活動の区分に入る。

  出典：平成23年度 秋期 ITパスポート試験 問23（IPA）

• 親会社が、子会社を含めた企業集団の一会計期間の収益と費用の状態を示した連結財務諸表はどれか。

  正解：連結損益計算書

  要点：収益と費用＝損益計算書、一時点の財政状態＝貸借対照表

  一会計期間の収益と費用、およびそこから計算される利益を表すのは損益計算書であり、企業集団を対象にしたものが連結損益計算書である。貸借対照表は一時点の財政状態、キャッシュフロー計算書は資金の増減、株主資本等変動計算書は純資産の変動を示すもので、収益と費用の状態を示すものではない。

  出典：平成25年度 秋期 ITパスポート試験 問13（IPA）

• 経営状態に関する次の情報のうち、上場企業に有価証券報告書での開示が義務付けられている情報だけを全て挙げたものはどれか。 a キャッシュフロー計算書 b 市場シェ…

  正解：a, c, d

  要点：有価証券報告書で義務付けられるのは財務諸表の開示

  有価証券報告書は投資判断に必要な情報を開示する法定書類で、財務諸表（貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書など）の記載が義務付けられている。一方、市場シェアは推計に基づく参考情報であり、法令で開示が義務付けられた項目ではない。

  出典：平成26年度 秋期 ITパスポート試験 問18（IPA）