統制環境とは？

統制環境の意味

組織の気風を決定し、他のすべての内部統制の基礎となる要素。経営者の誠実性と倫理観、経営方針、取締役会や監査役の機能、組織構造、権限と責任の付与、人事方針、慣行などを含む。

統制環境の具体例

経営者が行動規範を明文化し、自ら遵守する姿勢を示すことで、現場の統制意識が高まる。

統制環境は試験でどう引っ掛けられる？

「風土」という抽象概念だけでなく、組織構造・権限責任の付与・人事の方針といった具体的な仕組みも統制環境に含まれる。

統制環境と関連する用語

• 内部統制
• COSOフレームワーク
• コンプライアンス

統制環境が出た過去問

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準(平成23年)”において,“全社的な内部統制”としての“ITへの対応”に該当する評価項目はどれか。

  正解：経営者は,ITに関する適切な戦略,計画などを定めているか。

  要点：全社的なITへの対応は経営者のIT戦略・計画の適切性を問う

  全社的な内部統制は、組織全体に影響を及ぼす統制環境やリスク評価、ITへの対応などを対象とし、経営者レベルの方針・体制が評価項目になる。したがってITへの対応では、経営者がIT戦略や計画を適切に定めているかが問われる。個別システムの試験の十分性や障害対応、委託契約の締結といった項目は、業務プロセスに係る内部統制やIT全般統制の領域である。

  出典：平成29年度 春期 システム監査技術者試験 am2 問10（IPA）

• 金融庁"財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準(平成23年)"における,内部統制の基本的要素である"統制活動"はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示が確実に実行されるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令・指示が組織の中で確実に実行されるように定められた方針と手続を指し、職務分掌や承認手続、突合作業などが具体例になる。

  出典：令和1年度 春期 システム監査技術者試験 am2 問8（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令や指示が組織の中で確実に実行されるように定める方針と手続を指し、承認、職務分離、照合、記録の保全といった具体的な仕組みが該当する。

  出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問9（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。統制活動は、経営者の命令や指示が組織の隅々まで確実に実行されるよう定める方針と手続を指し、権限と職責の付与、職務の分掌、承認、照合などが具体例となる。

  出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問6（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である統制環境に該当するものはどれか。

  正解：組織構造及び慣行

  要点：統制環境は組織の気風を決める土台で、組織構造や慣行を含む

  統制環境は、組織の気風を決定し、他の五つの基本的要素の基礎となるものである。経営者の誠実性と倫理観、経営方針と経営戦略、取締役会や監査役の機能、組織構造および慣行、権限と職責、人的資源に対する方針と管理などが該当する。職務の分掌は統制活動、内部監査はモニタリング、内部通報制度は情報と伝達に位置づけられる。

  出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問10（IPA）