金融庁"財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準(平成23年)"における,内部統制の基本的要素である"統制活動"はどれか。

選択肢

• ア経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。
• イ組織の気風を決定し,組織内の全ての者の統制に対する意識に影響を与えるものである。
• ウ組織目標の達成を阻害する要因をリスクとして識別,分析及び評価し,適切な対応を行うプロセスである。
• エ必要な情報が識別,把握及び処理され,組織内外及び関係者相互に正しく伝えられることを確保することである。

正解と解説

正解：ア 経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令・指示が組織の中で確実に実行されるように定められた方針と手続を指し、職務分掌や承認手続、突合作業などが具体例になる。

選択肢ごとの解説

• ア正しい。経営者の命令と指示が適切に実行されることを確保する方針と手続が統制活動である。
• イ組織の気風を決め全員の統制意識に影響を与えるのは統制環境である。
• ウ阻害要因をリスクとして識別・分析・評価し対応するのはリスクの評価と対応である。
• エ必要な情報が識別・把握・処理され正しく伝わることを確保するのは情報と伝達である。

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