金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和元年）”に基づき、今年度改修した“自動化されたITに係る業務処理統制（ITAC）”の整備状況が有効であるとき、人手による内部統制よりも、サンプル数を減らし、サンプリングの対象期間を短くするなどITACの運用状況の評価作業を減らすことができる条件として、最も適切なものはどれか。

選択肢

• アITACの前年度の運用状況の評価が有効である。
• イITに係る全般統制が有効である。
• ウ人手による業務処理統制の運用状況が有効である。
• エ人手による業務処理統制の整備状況が有効である。

正解と解説

正解：イ ITに係る全般統制が有効である。

自動化された業務処理統制は、プログラムが変更されない限り同じ処理を繰り返すため、一度有効性を確かめれば結果が安定する。ただしこの前提が成り立つのは、プログラム変更管理やアクセス管理といったIT全般統制が有効に機能し、無断の変更が起きないことが担保されている場合に限られる。したがって全般統制が有効であることが、評価作業を簡素化できる条件となる。

選択肢ごとの解説

• ア今年度改修したのであるから、前年度の評価結果をそのまま拠り所にはできない。
• イ正しい。IT全般統制が有効であれば、自動化された統制の反復可能性が担保され、評価作業を減らせる。
• ウ人手による統制の運用状況が有効でも、自動化統制の安定性の根拠にはならない。
• エ人手による統制の整備状況も、自動化統制の評価範囲を減らす根拠にはならない。

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