財務報告に係る内部統制監査におけるリスクアプローチの説明のうち,適切なものはどれか。

選択肢

• ア監査の効率性を念頭におき,固有リスクだけを評価する。
• イ財務諸表の重要な虚偽表示リスクの有無にかかわらず,任意に抽出した業務プロセスに対してリスクを評価する。
• ウ財務報告に係る全ての業務に対して,ボトムアップで網羅的にリスクを洗い出して評価する。
• エ想定されるリスクのうち,財務諸表の重要な虚偽表示リスクが高い項目に監査のリソースを重点的に配分する。

正解と解説

正解：エ 想定されるリスクのうち,財務諸表の重要な虚偽表示リスクが高い項目に監査のリソースを重点的に配分する。

リスクアプローチは、限られた監査資源を重要な虚偽表示リスクの高い領域に集中させる考え方である。全業務を一律に網羅的に調べるのではなく、リスク評価の結果に応じて手続の種類・時期・範囲を変える点が特徴になる。固有リスクだけでなく統制リスクも併せて評価し、リスクの高低に応じてリソースを配分する。

選択肢ごとの解説

• ア固有リスクだけの評価では不十分で、統制リスクを含めた評価が前提となる。
• イリスクの有無にかかわらず任意抽出するのでは、リスクに応じた配分というアプローチの趣旨に反する。
• ウ全業務を網羅的に洗い出すのは効率を重視するリスクアプローチの考え方と相いれない。
• エ正しい。重要な虚偽表示リスクの高い項目へ監査資源を重点配分するのがリスクアプローチである。

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