金融庁の“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準”における、内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち、適切なものはどれか。

選択肢

• ア株主は、内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
• イ監査役は、内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
• ウ経営者は、取締役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割と責任を有する。
• エ内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。

正解と解説

正解：エ 内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。

内部統制の評価及び監査の基準では、内部監査人はモニタリングの一環として内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、必要に応じて改善を促す職務を担うとされている。整備・運用の最終責任は経営者にあり、監査役等は独立した立場から経営者の職務執行を監視・検証する役割を負う。株主は直接の整備責任を負わない。

選択肢ごとの解説

• ア内部統制の整備及び運用の最終責任は株主ではなく経営者にある。
• イ基本方針の決定は取締役会の役割であり、監査役の職務ではない。
• ウ独立した立場から監視・検証するのは監査役等であって、経営者ではない。
• エ正しい。モニタリングの一環として評価し改善を促すのが内部監査人の職務である。

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