内部統制において、不正防止を目的とした職務分掌に関する事例として、最も適切なものはどれか。

選択肢

• ア申請者は自身の申請を承認できないようにする。
• イ申請部署と承認部署の役員を兼務させる。
• ウ一つの業務を複数の担当者が手分けして行う。
• エ一つの業務を複数の部署で分散して行う。

正解と解説

正解：ア 申請者は自身の申請を承認できないようにする。

職務分掌は、一人の担当者が業務の始めから終わりまでを単独で完結できないように役割と権限を分け、相互に牽制が働くようにする統制である。申請者が自らの申請を承認できない仕組みは、不正を単独では実行できなくする典型例である。単なる作業の分担や分散は効率のための分け方であり、牽制の観点とは異なる。

選択肢ごとの解説

• ア正解。申請と承認を別の者が担うことで単独での不正を防げる。
• イ申請側と承認側を兼務させると牽制が働かず、統制上問題がある。
• ウ同じ作業を手分けするだけでは相互牽制の仕組みにならない。
• エ部署をまたいで分散するだけでは、承認と実行の分離という要点を満たさない。

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