金融庁"財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）"における、内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち、適切なものはどれか。

選択肢

• ア株主は、内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
• イ監査役は、内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
• ウ経営者は、取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として、独立した立場から、内部統制の整備及び運用状況を監視、検証する役割と責任を有している。
• エ内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。

正解と解説

正解：エ 内部監査人は、モニタリングの一環として、内部統制の整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて、その改善を促す職務を担っている。

内部監査人は、モニタリングの一環として内部統制の整備状況と運用状況を独立した立場から検討・評価し、必要があれば改善を促す役割を担う。内部統制の整備と運用に最終的な責任を負うのは経営者であり、監査役等はその職務執行を監視・検証する立場にある。

選択肢ごとの解説

• ア整備と運用に最終的な責任を負うのは経営者であり、株主ではない。
• イ基本方針を決定するのは取締役会であり、監査役の職務ではない。
• ウ独立した立場から職務執行を監視・検証するのは監査役等の役割で、経営者の説明としては誤り。
• エモニタリングの一環として整備・運用状況を評価し改善を促すという、内部監査人の役割と一致する。

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