システム監査基準（平成30年）における“フォローアップ”の説明として、適切なものはどれか。

選択肢

• ア監査対象部門が、監査報告書の指摘事項及び改善勧告を基に改善実施計画の策定を行うこと
• イ監査部門の責任者が、監査報告書を基に監査の実施状況と指摘事項の妥当性を確認すること
• ウシステム監査人が、監査報告書に記載した改善提案の実施状況に関する情報を収集し、改善状況をモニタリングすること
• エシステム監査人が、時間の関係で調査が終了しなかった監査項目を追跡調査して報告すること

正解と解説

正解：ウ システム監査人が、監査報告書に記載した改善提案の実施状況に関する情報を収集し、改善状況をモニタリングすること

フォローアップは監査の最終段階に位置づけられる活動で、監査報告書に記載した改善提案が実際に実行されているかを、監査人が情報を集めて継続的に確認するものである。改善そのものを実施したり指示したりすると独立性を損なうため、監査人はモニタリングと必要に応じた助言にとどまる。改善実施計画の策定は監査対象部門の責任である。

選択肢ごとの解説

• ア改善実施計画の策定は監査対象部門が行うことであり、フォローアップそのものではない。
• イ監査の実施状況や指摘事項の妥当性の確認は、監査業務の品質管理・審査に当たる。
• ウ正しい。改善提案の実施状況を収集し、改善状況をモニタリングすることがフォローアップである。
• エ未了項目の追跡調査は本調査の続きであって、フォローアップの定義ではない。

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